Hayret Oral, Transfer Pricing and Tax Special Investigation Senior Manager di Mazars Denge, una società fiscale, contabile, di revisione contabile e di consulenza, fornisce consulenza sui prezzi di trasferimento, che è generalmente stabilita per trovare soluzioni a qualsiasi problema e svolge un ruolo importante nella costituzione e dimensione internazionale delle startup con un rapido potenziale di crescita, l'ha scritto.
Che cos'è il prezzo di trasferimento?
I prezzi di trasferimento sono una normativa fiscale basata sull'approccio dell'OCSE, che si basa sul principio del "principio di libera concorrenza", che si basa sul prezzo delle transazioni tra società del gruppo in base ai loro contributi al gruppo. La sensibilità delle amministrazioni fiscali alla deliberata manipolazione dei prezzi tra le multinazionali da parte delle società del gruppo e all'erosione della base imponibile dei paesi sta aumentando di giorno in giorno.
Sebbene le startup siano un dato di fatto della vita commerciale odierna, affrontano problemi come il capitale, gli investitori e la pressione sui costi. D'altra parte, può cogliere un trend di crescita molto veloce con gli investimenti ricevuti e può operare rapidamente in più di un paese.Secondo Hayret Oral, Transfer Pricing and Tax Special Investigation Senior Manager della società fiscale, contabile, di revisione e di consulenza Mazars Denge, Negli studi di Due Diligence, le aziende devono creare modelli di transfer pricing forti (robusti) con consulenti esperti per non incorrere in un rischio fiscale che potrebbe ostacolare gli investimenti o per affrontare le amministrazioni fiscali nei paesi in cui operano in futuro.
3 questioni importanti per le startup per evitare i rischi fiscali
1. FASE DI INVESTIMENTO SEMI
Per la prima volta, le startup appaiono davanti agli investitori istituzionali in questo round. Per questo motivo è considerata come la fase in cui si determina il futuro dell'impresa. In questa fase, se un investimento in azienda viene effettuato da un investitore aziendale e corretto, aumenta la probabilità di un'impresa di successo nei periodi successivi. Tuttavia, le startup devono soddisfare molte condizioni per ricevere investimenti da investitori istituzionali o esteri. Una delle più importanti di queste condizioni è il superamento delle società attraverso gli esami speciali che chiamiamo "duediligence". Per uscire con successo dai processi di duediligence finanziaria e fiscale, le startup dovrebbero ridurre al minimo i loro rischi fiscali prima e durante la fase di seed. In questo contesto, i prezzi di trasferimento sono una delle questioni fiscali più tecniche.
Le startup dovrebbero considerare i seguenti problemi al fine di creare un modello di prezzi di trasferimento in base al modello di business di crescita attuale e potenziale dell'azienda e per evitare rischi fiscali.
1.1. Analisi della catena del valore e concetto di creazione di valore
Nella sua accezione basilare, il concetto di “valore aggiunto” può essere definito come la differenza tra il valore degli input e il valore degli output. Sebbene il concetto sembri semplice e facile da implementare nello stile di produzione tradizionale, è difficile determinare la catena del valore, soprattutto nei processi produttivi costituiti da componenti ad alto valore aggiunto. Le aziende oggi operano prevalentemente in diversi paesi del mondo, si assumono rischi elevati, fissano e implementano obiettivi strategici, formano team altamente specializzati in tutto il mondo e sviluppano il mercato e il potere contrattuale oltre la maggior parte degli individui. Processo di creazione di valore senza una definizione specifica, analisi dei prezzi di trasferimento che applicano le direttive OCSE possono concludere che la maggior parte del valore aggiunto è prodotto nei dipartimenti di ricerca e sviluppo e marketing e un valore ridotto è attribuito alle funzioni aziendali. Per questo motivo occorre tener conto di quale società svolge le funzioni a valore aggiunto nei meccanismi di transfer pricing che si possono creare nelle relative transazioni tra le società del gruppo. Parallelamente alle suddette funzioni, si prevede che le società del gruppo che si assumono i rischi e detengono importanti attività materiali e immateriali ottengano rendimenti superiori rispetto alle altre società.
Un altro problema che gli imprenditori dovrebbero considerare è che le "Post Box Companies/Shell Companies" sono ormai un ricordo del passato, grazie ai piani d'azione BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) implementati sotto la guida dei paesi dell'OCSE e del G20. Nelle vecchie pratiche, le aziende erano in grado di stabilire società di firma in paesi chiamati paradisi fiscali e allocare le transazioni relative a queste società. Tuttavia, nel mondo post-BEPS, tali strutture artificiali hanno iniziato a svanire nella storia e le loro ragioni economico-commerciali (Sostanza) hanno iniziato a essere messe in discussione in termini di società consolidate e transazioni con esse. Pertanto, le startup devono affrontare il problema da più punti di vista quando si tratta di allocare le società da stabilire all'estero e le relative transazioni da realizzare con queste società.
1.2. Creazione e titolarità di diritti immateriali
Secondo la Guida ai prezzi di trasferimento dell'OCSE (Guide), i diritti immateriali sono definiti come beni che sono posseduti e utilizzati commercialmente, che possono essere trasferiti da una persona indipendente e hanno un prezzo simile, sebbene non siano beni fisici o finanziari. Secondo le Linee guida, si afferma che perché un bene sia considerato un diritto immateriale, non è necessario che il bene sia registrato o incluso nel bilancio delle società. immateriale non sarà sufficiente per loro ricevere una quota del relativo diritto immateriale. Di conseguenza, le funzioni assunte, i rischi sostenuti ei beni utilizzati tra le parti correlate sono importanti nella determinazione del valore di libera concorrenza da applicare nel trasferimento dei diritti immateriali tra parti correlate.
La caratteristica comune delle startup è che cercano di branding per una rapida crescita utilizzando l'infrastruttura tecnologica. Poiché i diritti immateriali come marchi, brevetti e know-how sono sviluppati e posseduti in quale paese è importante, le funzioni DEMPE dovrebbero essere analizzate e in quale paese dovrebbe essere analizzata la proprietà del diritto immateriale. Diversamente, va tenuto presente che le operazioni relative all'utilizzo di diritti immateriali da stabilirsi tra società del gruppo possono comportare un rischio fiscale. Quando si stabiliscono meccanismi di prezzi di trasferimento relativi ai diritti immateriali, le startup dovrebbero agire senza ignorare che tutte le transazioni saranno messe in discussione durante le fasi di investimento.
1.3. Funzione persona importante
Nell'analizzare le transazioni tra le società del gruppo in termini di prezzi di trasferimento, un'altra questione importante è la questione di quale società del gruppo lavorano i dirigenti importanti, noti in letteratura come "Significant People Function (SPF)". Per manager importanti qui si intendono i dipendenti che hanno la capacità di influenzare direttamente la vendita dell'azienda, come il fondatore, l'amministratore delegato (spesso il fondatore può essere amministratore delegato), il CTO, i direttori marketing.
Le startup sono generalmente costituite con pochissime ed efficaci persone come un'idea e un responsabile tecnico, e il numero di dipendenti aumenta in proporzione diretta al volume delle transazioni. Sebbene il numero dei dipendenti aumenti in base allo sviluppo dell'azienda, il numero dei dirigenti importanti rimane generalmente ad un certo numero. Per questo motivo vengono in primo piano le questioni di quale società del gruppo queste persone sono coinvolte e che servono. Va tenuto presente che il cambiamento di una persona come l'amministratore delegato o il CTO comporterà cambiamenti significativi nella struttura dei prezzi di trasferimento interaziendali. Se queste persone servono più di una società del gruppo e viene menzionato un modello di business integrato, possono essere utilizzati metodi di condivisione degli utili in base alla struttura dell'operazione relativa allo scoring.
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